Wyrok Trybunału Sprawiedliwości z dnia 13 maja 2025 r. jest o tyle ważny, że potwierdza już przyjętą linię orzeczniczą i interpretacyjną, wskazującą, iż korekta cen transferowych dotycząca z góry ustalonej rentowności nie stanowi świadczenia usług czy dostawy towarów. Trybunał zwraca w nim jednak uwagę na kilka istotnych aspektów wymagających analizy.
Nasza misja to proaktywne podejście, które pozwala zapobiegać, zamiast reagować. Skupiamy się na kluczowych wskaźnikach efektywności podatkowej, dzięki czemu możemy oferować szybkie i skuteczne rozwiązania, przynoszące stałe korzyści dla rozwoju Twojego biznesu.
Kontekst sprawy
Transakcja, o którą toczył się spór dotyczyła obrotu samochodami i kosztów ich naprawy.
Producent, jak w klasycznym modelu, sprzedawał importerowi samochody, nabywane od niego następnie przez niezależnych dealerów, które to ostatecznie oferowane były klientom końcowym. W przypadku wad produkcyjnych tych pojazdów, nieprawidłowościach związanymi z gwarancją udzieloną przez producenta lub procedurami związanych z pomocą drogową dealerzy dokonywali napraw pojazdów i wystawiali faktury z tego tytułu na importera, który to informował producenta o poniesionych kosztach, w tym także o kosztach prowadzonej działalności tj. koszty personelu, energii elektrycznej czy marketingu.
Na mocy umowy importer miał zagwarantowaną przez producenta marżę zysku ze sprzedaży samochodów. Producent w celu realizacji tejże marży dokonywał korekt cen transferowych, które kalkulowane były na podstawie kosztów ponoszonych przez importera. Korekty cen transferowych były dokumentowane notą debetową lub kredytową.
Organ podatkowy twierdził jednak, że korekta cen transferowych jest wynagrodzeniem za świadczenie usług naprawy pojazdów, zatem powinna zostać objęta podatkiem VAT.
Istotny w niniejszej sprawie był jednak fakt, iż importer nie był zobligowany do świadczenia usług naprawy samochodów zgodnie z umową z producentem, a wynagrodzenie ustalone w oparciu o rentowność dotyczyły transakcji sprzedaży samochodów.
Konkluzje wyroku
Jeżeli z umowy oraz innych okoliczności faktycznych nie wynika, iż korekta cen transferowych dotyczy korekty ceny za usługę lub towar tj. nie jest ona bezpośrednio związana z konkretną ceną czy też nie jest formą wynagrodzenia za takie usługi lub towary, a ma z transakcją jedynie pośredni związek, jak w omawianym przypadku tj. koryguje z góry ustaloną rentowność w postaci np. marży ze sprzedaży, to taka korekta cen transferowych nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Nie stanowi bowiem świadczenia usług czy dostawy towarów w rozumieniu dyrektywy VAT 2006/112/WE.
Co tenże Wyrok oznacza dla polskiej branży automotive?
Moim zdaniem, wyrok ten choć potwierdzający znaną już tezę o nieobjęciu korekt cen transferowych podatkiem VAT, zwraca również uwagę na konieczną, każdorazową analizę kontekstu faktycznego i formalnego oraz badania bezpośredniego związku korekty cen transferowych z konkretnymi transakcjami, by móc jednoznacznie stwierdzić, czy korekta ta powinna podlegać obowiązkom na gruncie podatku VAT.
Z mojej perspektywy, w pierwszej kolejności należy zadbać o prawidłowe, a przy tym precyzyjne zapisy w umowach w zakresie przeprowadzanych korekt cen transferowych. Braki lub błędy, w tym zakresie mogą powodować wątpliwości co do prawidłowego rozliczenia na gruncie podatku od towarów i usług i jak prawidłowego dokumentowania takich korekt.
Warto również zadbać o rzetelną dokumentację cen transferowych tak by zapisy w umowach potwierdzały tezy zawarte w takiej dokumentacji, stanowi ona bowiem pierwszy element kontrolowany przez organy podatkowe, a każda nieścisłość zwiększa ryzyko kwestionowania rozliczeń w przypadku kontroli.
Materiał przygotował:
Michał Maciejewski
+48 695 551 641
Od wielu lat pomagam moim klientom osiągnąć efektywność podatkową zgodnie z obowiązującymi przepisami. Moje doświadczenie obejmuje współpracę z różnorodnymi grupami, takimi jak deweloperzy, medycy, dealerzy samochodowi, a także podmioty produkcyjne i handlowe.
W ramach mojej kariery zawodowej specjalizuję się w przeglądach podatkowych typu due diligence, weryfikując i analizując zgodność podatkową podmiotów. Identyfikuję obowiązki i sporządzam dokumentację cen transferowych, w tym raportowanie CBC-R i CBC-P. Bieżące wsparcie w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych i osób fizycznych to codzienna pomoc, którą oferuję w rozwiązywaniu problemów podatkowych. Dodatkowo, analizuję obowiązki raportowania schematów podatkowych (MDR) oraz zajmuję się samym raportowaniem tych schematów.
Jednym z bardziej satysfakcjonujących aspektów mojej pracy jest wdrażanie i analiza potencjału do wdrożenia ulg B+R, ulgi IP BOX oraz innych ulg innowacyjnych. Te działania przynoszą naszym klientom znaczące korzyści finansowe i wspierają rozwój innowacji.
Zawsze czekam na nowe wyzwania podatkowe, gotów przekształcić Państwa problemy w szanse na rozwój i optymalizację działalności.
Przeczytaj również:
Dealerzy kontra importerzy – nowa linia orzecznicza
Pilotażowy program skrócenia czasu pracy, czyli szansa na rozwój i granty dla przedsiębiorców?
Co zmienia Akt w sprawie danych dla Dealerów?
Opublikowano kolejny coroczny raport dotyczący systemu wczesnego ostrzegania o produktach niebezpiecznych (tzw. Raport Safety Gate)