Podatek u źródła (withholding tax, WHT) to podatek dochodowy pobierany w Polsce od wypłat na rzecz zagranicznych odbiorców – m.in. dywidend, odsetek, opłat licencyjnych (za korzystanie z licencji, oprogramowania, technologii, know-how czy znaków towarowych) oraz wynagrodzenia za usługi niematerialne (m.in. doradcze, zarządcze, reklamowe czy wsparcia). Obowiązek jego pobrania i wpłacenia do urzędu skarbowego spoczywa na podmiotach dokonujących takiej wypłaty z Polski.

Podmioty z branży motoryzacyjnej przekazujące na rzecz podmiotów z grupy opłaty licencyjne (m.in. za oprogramowanie, technologie i know-how) czy też wynagrodzenie za usługi wsparcia, powinny zwrócić szczególną uwagę na WHT. Obecnie organy podatkowe koncentrują się głównie na podmiotach należących do międzynarodowych grup kapitałowych. Najczęściej weryfikowane obszary to stosowanie preferencyjnych stawek WHT, status rzeczywistego właściciela należności (beneficial owner) oraz dochowanie należytej staranności przez płatnika.

Coraz częściej organy podatkowe kwestionują nie tylko możliwość zastosowania zwolnienia lub obniżonej stawki, ale również samo założenie, że dana płatność w ogóle nie podlega WHT. Dotyczy to zwłaszcza opłat za oprogramowanie, dostępu do grupowych systemów IT oraz usług wsparcia świadczonych przez podmioty z grupy. Ryzyko pojawia się więc nawet wtedy, gdy WHT w ogóle nie został pobrany, bo wypłacający uznał, że dana należność nie jest objęta tym podatkiem.

Dlaczego to jest ważne?

Nieprawidłowe rozliczenie WHT – czy to przez błędną kwalifikację płatności, czy przez niespełnienie warunków do zastosowania preferencji – może skutkować koniecznością dopłaty zaległego podatku wraz z odsetkami. Dodatkowo, przy skali rozliczeń typowej dla branży motoryzacyjnej, istotny jest sam mechanizm poboru WHT: przy wypłatach do jednego powiązanego odbiorcy przekraczających 2 mln PLN rocznie podatek trzeba w wielu przypadkach pobrać z góry i dopiero potem odzyskiwać ewentualną nadpłatę, co może zamrozić znaczne kwoty na wiele miesięcy.

Rekomendowane działania

✅ Przegląd wypłat do podmiotów z grupy pod kątem prawidłowej kwalifikacji na potrzeby WHT.

✅ Weryfikacja dokumentacji warunkującej zastosowanie preferencyjnych stawek lub zwolnień.

Materiał przygotował:

Krzysztof Banaszek, LL.M.
Counsel, radca prawny

SSW Law & Beyond

+48 880 176 511

krzysztof.banaszek@ssw.solutions

Krzysztof Banaszek jest radcą prawnym z kilkunastoletnim doświadczeniem. Od lat doradza przedsiębiorstwom z branży motoryzacyjnej, łącząc doświadczenie zdobyte w kancelariach prawnych oraz na stanowiskach prawnych i compliance w międzynarodowych organizacjach. Jako General Counsel Mercedes-Benz Manufacturing Poland odpowiadał za kompleksową obsługę prawną i compliance jednej z największych inwestycji motoryzacyjnych w Polsce – budowę, organizację i uruchomienie fabryki silników.

Doradzał producentom OEM oraz dostawcom sektora automotive m.in. w zakresie wejścia na nowe rynki, rozwoju sieci dealerskich, umów dystrybucyjnych i posprzedażowych, projektów inwestycyjnych oraz zagadnień regulacyjnych. Współpracował m.in. z Rolls-Royce Power Systems, CLAAS oraz SAIC Motor Poland.

Specjalizuje się również w prawie korporacyjnym, transakcjach M&A, przedsięwzięciach joint venture oraz reorganizacjach grup kapitałowych.